Субсидия, полученная за изъятые автомобили, не облагается налогом: вердикт Верховного суда

Компания совершала международные перевозки через территорию Украины, где автомобили вместе с грузом были изъяты. В рамках госпрограммы организация получила компенсацию за утраченный транспорт и груз. Полученные средства она потратила на компенсацию стоимости груза и покупку новых машин. Организация применяла УСН с объектом «доходы». В ходе камеральной проверки налоговики включили сумму субсидии в доход компании, доначислили налог и пени. Общество обжаловало решение инспекции в досудебном и судебном порядке, но потерпело неудачу. Суды трех инстанций пришли к выводу, что полученные средства являются доходом. Налоговая база по упрощенке исчисляется по правилам, установленным для налога на прибыль (ст. 346.15, п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ). То есть, доходом признается выручка от реализации и внереализационные доходы, а перечень исключаемых доходов поименован в ст. 251 НК РФ. Поскольку в указанной статье субсидии для компенсации ущерба от недружественных стран прямо не указаны, полученные суммы являются доходом, подлежащим налогообложению. Точку в споре поставил Верховный суд. Он указал на недочеты в принятых решениях и отменил их на основании следующих положений: • Бюджетный кодекс определяет субсидии, как средства, предназначенные для возмещения недополученных доходов или затрат, связанных с реализацией (п. 1 ст. 78 БК РФ). • Понятие «доход» не всегда соотносится с понятиями «прибыль», «выручка» или «выгода» (постановления КС РФ № 19-П от 19.04.2023 и № 2-П от 21.01.2025). • Применение УСН предполагает обложение налогом экономической выгоды от предпринимательской деятельности, с учетом возможности уменьшить полученные доходы на произведенные расходы. • Компания получила бюджетные средства на возобновление похищенного в недружественном государстве автопарка. Доходы, полученные безвозмездно, являются внереализационными. • Средства целевого финансирования не могут считаться облагаемыми доходами, если расходы, произведенные за счет этих средств, не учтены в качестве расходов (пп.14 п. 1 ст. 251, ст. 270 НК РФ). • Компания применяла УСН с объектом «доходы» и не могла включить в расходы затраты на покупку новых машин за счет средств госбюджета.