Функциональный анализ – обязательный элемент документации по контролируемым сделкам

Лица, которые осуществляют контролируемые сделки, должны отчитываться о них в налоговую. При этом контролируемыми являются не только сделки между взаимозависимыми лицами и КИК, но и внешнеторговые сырьевые сделки, предметом которых выступают нефть и нефтепродукты, черные, цветные и драгметаллы, минеральные удобрения и драгоценные камни. Компании, которые проводят сырьевые контролируемые сделки, должны ежегодно до 20 мая подавать в ИФНС уведомление о сделках за прошедший год. В письме от 01.09.2025 № ШЮ-17-13/2296 ФНС РФ разъяснила, какую документацию нужно представить вместе с уведомлением о сделке, чтобы избежать претензий проверяющих. Специалисты ведомства напомнили, что прежде всего документация должна содержать сведения о функциях сторон сделки и используемых ими активах, а также о рисках, которые стороны учитывали при заключении сделки. При этом все сведения нужно подтвердить документами. Неотъемлемой частью документации является функциональный анализ сторон сделки. Его компания проводит на основании всех имеющихся в ее распоряжении документов и информации о контрагенте. Так, в качестве документов необходимо использовать контракт и сведения о его исполнении. А данные о контрагенте можно получить не только от него самого, но и из открытых источников. Также необходимо отразить информацию об использованных методах подтверждения рыночного уровня цен. Так, для сырьевых товаров актуальным будет метод сопоставимых рыночных цен, поскольку информация о биржевых и внебиржевых ценовых индикаторах является общедоступной. Если применение закрепленных в НК РФ методов по объективным причинам невозможно, ФНС рекомендует представить документы, подтверждающие обычную практику сторон по заключению аналогичных сделок. Это могут быть внутренние документы, закрепляющие политику по выбору контрагентов, и ценовая политика. При оформлении анализа фискальное ведомство рекомендует избегать допущений и умозаключений. От того, насколько качественно проведен анализ, зависит вероятность возникновения споров с проверяющими. Кроме того, ФНС напомнила о необходимости сообщить о сделках с взаимозависимыми лицами или КИК. Ведь если эти факты выявят инспекторы в рамках контрольных мероприятий, компании грозит наказание.