Что такое консолидированная группа налогоплательщиков. Объясняем простыми словами

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) — добровольное объединение российских компаний ради оптимизации процесса уплаты налога на прибыль. На основе договора о создании такой группы компании суммируют прибыли и убытки от результатов деятельности каждой из них, то есть консолидируют налоговую базу . Налоговая не контролирует ценообразование по сделкам между участниками группы. За счёт этого снижаются сумма налога на прибыль и объём налогового контроля. Обязанность по расчёту и оплате налога на прибыль по группе в целом возлагается на одну из компаний — ответственного участника консолидированной группы (ОУКГ). Пример употребления на «Секрете» _ «Особый порядок начисления налога консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) приводит к уменьшению поступлений доходов от уплаты налога на прибыль организаций. За первый квартал 2016 года по КГН в консолидированный бюджет не поступило 23,9 млрд рублей. Из-за льгот импортёрам бюджет недополучил 150 млрд рублей»._ (Из новости 2016 года.) Нюансы Условия создания КГН: - Одна компания должна непосредственно или косвенно участвовать в уставном капитале других организаций и доля участия в каждом таком юридическом лице составляет не менее 90% — в течение всего срока действия группы. - 10 млрд рублей и больше — совокупная уплаченная сумма НДС/акцизов/налога на прибыль/НДПИ за календарный год, предшествующий году регистрации договора о создании КГН. - 100 млрд рублей и больше — суммарный объём выручки от реализации товаров/продукции/работ/услуг и прочих доходов всех участников КГН также из расчёта за календарный год, предшествующий году регистрации. - 300 млрд рублей и более — совокупная стоимость активов всех участников группы по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году регистрации. В КГН могут входить организации: - которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или процедуры банкротства (за исключением наблюдения ); - размер чистых активов которых превышает размер уставного капитала. В КГН не могут входить: - организации, применяющие специальные налоговые режимы; - организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль, а также освобождённые от уплаты налога на прибыль; - образовательные и медицинские организации, применяющие ставку 0% по налогу на прибыль; - резиденты особых экономических зон ; - участники свободной экономической зоны; - организации, являющиеся налогоплательщиками налога на игорный бизнес; - банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды,профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся банками — за исключением случая, когда все участники группы являются организациями одного из перечисленных видов; - кредитные потребительские кооперативы, клиринговые и микрофинансовые организации; - участники другой КГН. Проблема Создание КГН повлекло за собой снижение поступлений налога на прибыль в бюджеты. В итоге с сентября 2018 года налоговые органы больше не регистрируют договоры о создании КГН. Договоры, заключённые после этой даты, считаются незарегистрированными, а зарегистрированные действуют до окончания их срока, но не дольше 1 января 2023 года. Статью проверил: Павел Корнеев, ведущий юрист «Европейской юридической службы»