Как налоговики доказывают схемы дробления бизнеса: комментарий ФНС

Налоговый кодекс не содержит понятия «дробление бизнеса», а также критериев, по которым можно однозначно определить такие схемы. Вступили в силу с 12 июля 2024 года нормы налоговой амнистии для компаний и ИП, которые откажутся от использования в деятельности схем дробления бизнеса. Их определение и признаки впервые введены в Законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Однако в письме от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 ФНС РФ отмечает, что закрепленное законом № 176-ФЗ правило не устанавливает единого стандарта к выявлению незаконных схем. Норма используется исключительно в целях освобождения от ответственности лиц, отказавшихся от дробления бизнеса. Чтобы доказать, что в действиях компаний и ИП есть признаки незаконной схемы, инспекторы руководствуются сложившейся судебной практикой и позициями высших судов. Так, о единой деятельности разных экономических субъектов может свидетельствовать: - участие в их управлении одних и тех же лиц – учредителей и руководителей, - нахождение компаний по одному адресу; - общие финансовые, производственные и трудовые ресурсы; - составление отчетности одним бухгалтером и ее направление с одного IP-адреса, и т.п. В ведомстве отмечают, что перечень критериев не является закрытым, а фактические обстоятельства использования незаконной схемы инспекторы устанавливают в каждом конкретном случае. По мнению ФНС, закреплять единый стандарт проверок нецелесообразно, поскольку это может создать условия для обхода закона недобросовестными бизнесменами. Кроме того, налоговая служба напомнила о праве компаний и ИП оспорить выводы проверяющих. Но для этого предпринимателям нужно представить убедительные доказательства целесообразности создания именно такой структуры бизнеса.