Что такое налоговый патент и в чём его плюсы и минусы. Объясняем простыми словами
Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, который могут использовать только индивидуальные предприниматели (ИП). Они платят заранее определенную фиксированную сумму — 6% от их потенциального дохода.
Статью проверила:
вгения Мемрук основатель компании Biznesinalogi
Проще говоря, ИП оплачивает патент и получает право не платить другие налоги, типа НДС (за исключением ряда операций), НДФЛ и налога на имущество, которое задействовано в бизнесе.
Как работает патентная система
Патентная система — налоговый режим для поддержки малого бизнеса, который можно применять лишь наряду с основным режимом или со спецрежимом, если подать заявление о переходе.
ПСН можно совмещать с такими режимами: - общая система налогообложения (ОСНО); - УСН; - ЕСХН.
Бизнесмен вправе перевести на патент один или несколько видов деятельности.
ИП вносят стоимость патента на единый налоговый счёт.
На патентной системе ИП не представляют декларации. Но обязаны вести книгу учёта доходов — она помогает отслеживать их величину, потому что для ПСН действует лимит по доходам (о нём — ниже).
Если у ИП на ПСН есть работники, то надо сдавать отчётность в Социальный фонд по страховым взносы и НДФЛ с их доходов, а также отчётность в Росстат, если ИП попал в выборку. ИП может получить любое количество патентов.
Кто может получить патент
Режим доступен исключительно ИП, для юридических лиц ПСН не предназначен.
Патент можно получить не на каждый вид деятельности, только на тот, который входит в список разрешенных для ПСН в регионе проживания (работы, заключения договоров).
На ПСН можно осуществлять множество доходных видов деятельности (розница, общепит, перевозки, бытовые, компьютерные услуги и т.п.), но не меньше запрещённых направлений. В числе запрещённых: - производство подакцизных товаров (исключая некоторые сахаросодержащие напитки, например медовуху); - розничная торговля через стационарные объекты с площадью торгового зала более 150 кв. м; - общественное питание с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м; - автомобильные перевозки — грузовые и пассажирские при автопарке более 20 единиц; - производство и продажа изделий из драгоценных металлов (исключая серебро); - майнинг и купля-продажа цифровой валюты; - кредитные или другие финансовые услуги, совершение сделок с ценными бумагами, при этом можно применять ПСН в отношении деятельности банковских платежных агентов в торговых сетях сельских поселений; - деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Есть и иные ограничения. Так, в деятельности на ПСН нельзя использовать труд более 15 человек. Учитываются и штатные работники на полной ставке, и исполнители по договорам ГПХ.
Доходы на ПСН (по всем патентам) не могут превысить 60 млн рублей за текущий или предыдущий год.
Причём если в календарном году применяются ПСН и УСН, то надо учитывать доходы по обоим режимам.
Соблюдать лимит дохода очень важно, потому что если ИП заработает больше 60 млн рублей в 2025 году, то в 2026-м уже не сможет получить патент.
Есть другой критичный нюанс: если ИП заработает больше 60 млн в период применения патента, то будет считаться, что он утратил право на ПСН. А это значит, что придется пересчитать все доходы задним числом и уплатить налог в зависимости от того, какой режим налогообложения базовый — ОСН или УСН.
Такие же последствия наступают, если превышен лимит работников или нарушены другие условия для применения ПСН.
Сколько стоят патенты
Патент можно купить на срок от 30 дней до 1 года. Ставка налога — 6% (или 0%, если регион установил налоговые каникулы).
Стоимость патента на 12 месяцев рассчитывается по формуле:
Потенциально возможный к получению доход по данному виду деятельности х Ставка налога (6%).
Стоимость патента сроком менее календарного года считается так:
Потенциально возможный к получению доход по данному виду деятельности / Количество дней в календарном году х Количество дней срока действия патента х Ставка налога (6%)
Размер потенциально возможного годового дохода устанавливают региональные власти. Он может зависеть от: - муниципалитета, в котором ведётся бизнес; - количества наёмных работников; - количества объектов торговли или общепита; - площади объектов торговли или общепита, объектов, сдаваемых в аренду, и т.п.; - количества транспортных средств и т.д.
Потенциально возможный годовой доход — это налоговая база. Если реальный доход окажется меньше или больше этой суммы (но не превысит 60 млн рублей), то на стоимость патента это не повлияет.
На сайте налоговой можно легко посчитать всё с помощью онлайн-калькулятора
Как уменьшить патент на сумму страховых взносов ИП
ИП может уменьшить стоимость патента на суммы страховых взносов: - фиксированного взноса — 53 658 руб в 2025 году; - 1-процентного дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за текущий год (с доходов, превышающих 300 000 рублей за год; 300 888 рублей— максимум в 2025 году);
Рассчитать взносы удобно в онлайн-сервисе ФНС.
ИП с работниками может на все эти суммы уменьшить патент максимум вдвое. Для ИП без работников это ограничение не действует.
Пример 1. Стоимость патента 50 000 рублей. Если предприниматель работает один, то за 2025 год он должен заплатить 53 658 рублей в Соцфонд. Эти деньги можно зачесть, и выходит, что патент ИП получил бесплатно.
Пример 2: Стоимость патента 74 000 рублей. Годовой потенциальный доход равен 1 233 333 руб. ИП может уменьшить стоимость патента на фиксированный взнос, а также на сумму 1% на ОПС, так как его потенциальный доход превышает 300 000 рублей в год. Дополнительный взнос составит 9 333 руб. ((1 233 333 − 300 000) х 1%).
ИП может вычесть фиксированные и дополнительные взносы из стоимости патента. Стоимость патента на год составит 11 009 рублей (74 000 − 53 658 − 9 333).
Стоимость патента также можно уменьшить на страховые платежи (взносы) за работников, занятых в ПСН-деятельности. Но только наполовину.
Пример 3: у ИП есть два работника, а стоимость патента составила 84 000 рублей. Годовой потенциальный доход равен 1 400 000 рублей. За год ИП должен заплатить: - фиксированные взносы за себя — 53 658 руб. - дополнительные взносы — 11 000 ((1 400 000 руб. − 300 000 руб.) х 1%) - взносы за работников (предположим, что за работников уплачено 148 740 рублей).
Наличие работников позволяет уменьшить стоимость патента не более чем на 50%, поэтому заплатить за патент нужно 42 000 рублей (84 000:2).
Чтобы уменьшить налог, нужно подать специальное уведомление по форме КНД 1112021 в ИФНС или через ЛК ИП.
Плюсы и минусы ПСН для ИП
Преимущества
✔️ Низкая налоговая нагрузка по сравнению с ОСН, УСН.
✔️ Не надо сдавать декларации о деятельности на патенте.
✔️ Размер налога не зависит от фактического дохода.
✔️ Выгодно для сезонного бизнеса или проектной деятельности, так как патент можно получить на любое количество месяцев в пределах календарного года.
✔️ Патент можно платить частями. Патент сроком до 6 месяцев — одной суммой в любое время в течение срока его действия, патент на 6 — 12 месяцев — двумя платежами: 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 в течение срока действия патента.
✔️ Можно уменьшить стоимость патента на страховые взносы (при определенных условиях).
✔️ Многие виды ПСН-деятельности освобождены от применения ККТ (во всяком случае, для многих видов деятельности).
✔️ Можно получить несколько патентов на разные виды деятельности или в разных регионах.
Недостатки
🚩 Ограниченный перечень видов деятельности.
🚩Жесткое ограничение по доходам, серьезные последствия его превышения.
🚩Ограничения по средней численности работников и исполнителей по ГПД.
🚩Необходимость тщательного учета доходов. Превышение дохода в текущем году исключает применение ПСН в следующем.
🚩Если от деятельности получен убыток, патент все равно надо оплатить.
Если доход нулевой или дело вообще убыточное, вернуть деньги за патент нельзя. Только если полностью закрыть это направление бизнеса, или сняться с учета как ИП — тогда ИФНС сделает перерасчет исходя из фактически отработанных дней.
🚩 Нельзя открывать филиалы, представительства. На каждый регион нужен свой патент.
🚩 Риск переквалификации деятельности с утратой права на патент грозит налоговыми доначислениями.
🚩Сложности с подтверждением дохода для неналоговых целей (ипотеки, визы и д.р) из-за упрощённой отчётности.
Если предприниматель на патенте, его декларация по УСН или ОСН будет отражать его доходы косвенно, что усложняет прохождение оценки кредитоспособности клиента. Ведь у многих на патенте она бывает нулевой.
🚩Отказаться от патента можно лишь до начала его действия, уведомив ИФНС в свободной форме. Уйти с ПСН в период действия патента можно, только утратив право на ПСН или вообще прекратив деятельность по нему.
Как получить патент
Перейти на патент может любой ИП — и тот, кто уже работает, и тот, кто только открывает свое дело.
Надо подать заявление на получение патента не позже чем за 10 рабочих дней до даты начала применения спецрежима. Патент выдают в электронном виде (его можно скачать в ЛК, раздел «Патент на право применения ПСН»), но по запросу ИФНС может представить его и в бумажном виде.
Патент для ИП выдается на любое количество месяцев в пределах календарного года.
Заявление на патент можно подать: - через ЛК ИП; - по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи; - по почте с описью вложения; - лично в ФНС или через представителя по доверенности.
Заявление подается по специальной форме. На сайте налоговой можно найти инструкции, как правильно заполнить заявление.
Безопаснее заполнять заявление через ЛК ИП, чтобы избежать формальных ошибок.
В течение 5 рабочих дней после получения заявления ИФНС либо выдаёт патент, либо уведомляет об отказе. Перечень причин для отказа закрытый, в нем всего пять оснований: - вид деятельности, на который запрашивается патент, не включен в список допустимых для ПСН; - указан некорректный срок действия патента. Например, патент запрашивается в период с декабря по июнь, а можно лишь в пределах календарного года; - нарушены условия перехода на ПСН; - есть недоимка по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН; - не заполнены обязательные поля заявления.
Изменения 2025 года
👉 Лимит доходов в 60 млн руб. распространяется и на предшествующий год.
Раньше ИП терял право на патент в текущем году, если его доходы с начала превышали 60 млн, а в следующем году уже можно было купить новый патент. Теперь если в 2024 году лимит превышен, то новый патент можно будет оформить лишь в 2026-м и при условии, что доход в 2025-м будет менее 60 млн
👉 Самозанятые, которые заработали больше 2,4 млн рублей, вправе перейти на ПСН. Правда, сначала надо зарегистрироваться как ИП.
👉 Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплатить налог надо не позднее 28 декабря.
Новые налоги и не только. Что изменится для бизнеса в 2025 году: 20 ключевых пунктов
Эта статья — одна из тысяч в «Энциклопедии "Секрета фирмы"». В этом проекте мы простыми словами рассказываем о сложных терминах и явлениях. Посмотрите другие статьи «Энциклопедии», чтобы лучше понимать мир, в котором мы живём.