Минфин пояснил, как исчислить НДФЛ с дивидендов, которые выплатила российская компания, и как заполнить прибыльную декларацию при их получении

Минфин напомнил, что налоговым агентам предписано НК РФ удержание НДФЛ с дивидендов, которые выплатила российская компания. Это необходимо делать в отношении каждой выплаты отдельно по установленным ставкам. Пункт 3.1 статьи 214 НК РФ устанавливает, что налог на прибыль, который удержан с дивидендов, полученных российской компанией, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика - налогового резидента РФ от долевого участия в данной компании. Зачет осуществляют в пропорциональном размере по отношению к доле этого участия. Сумму налога на прибыль, которую можно зачесть (Знп), определяют по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ: Знп = Бз x 0,13, где Бз – базовый показатель. Он равен меньшему из значений: - или доходам от долевого участия, по которым начислен налог; - или произведению К и Д2. К равно сумме дивидендов, которая распределена всем организациям, получающей дивиденды деленной на сумму дивидендов, которая распределяется российской компанией всем получателям. Д2 - общая сумма дивидендов, которая получена российской компанией от других компаний в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ. В расчет величины Д2 включают: - только дивиденды, которые еще не включали в показатель Д2 в прошлых периодах; - дивиденды за минусом удержанного с них налога, которые получены от всех организаций, в том числе иностранных. Для организаций, выпускающих ценные бумаги, показатель Д1 равен сумме значений строк 010 и 070 листа 03. В строках 080 и 081 листа 03 отражают суммы дивидендов, которые получены компанией от российских и иностранных организаций, без удержанного с них налога на прибыль. В строке 080 листа 03 отражают сумму налога, исчисленную согласно национальному налоговому законодательству. Показатель строки 081 листа 03 равен показателю Д2 формулы. В случае удержания налога в другом государстве по ставке выше 13 процентов, в значение строки 081 листа 03 включают всю сумму дивидендов, которая получена от иностранной компании, уменьшенную на удержанный налоговым агентом налог на прибыль (аналогично сумме, включенной в показатель строки 080). Это справедливо, если неприменимы иные условия, предусматривающие исключение сумм дивидендов из показателя по строке 081. В строке 090 листа 03 отражают общую сумму дивидендов, которая распределена в пользу всем получателям за минусом значения показателя строки 081: строка 090 = строка 001 - строка 081, или строка 090 = строка 010 + строка 070 - строка 081. Значение строки 090 листа 03 = Д1 - Д2. Если эта величина отрицательная, налогоплательщик не обязан платить налог и не может возместить его из бюджета. Тогда в строках 091—120 листа 03 ставится прочерк.