Как IT-компании в 2025 году учесть убытки прошлых лет

Организации, которые по итогам прошлого года получили убытки от своей деятельности, могут в текущем периоде уменьшить на эту сумму прибыльную налоговую базу. Порядок переноса убытков установлен в статье 283 НК РФ. В общем случае компании могут в текущем году учесть не более половины прошлогодних убытков. Организации, которые пользуются преференциями по налогу на прибыль, могут включать убытки в базу без ограничений. При этом правила переноса убытков в 2025 году отличаются от тех, что действовали в прошлых периодах. Так, в 2024 году правом не могли воспользоваться организации, которые исчисляли налог по нулевой ставке и работали в таких социальных сферах, как медицина, образование, соцобслуживание, обращение с ТКО (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ). Тогда как участники инвестпроектов и резиденты особых экономических зон могли учитывать убытки без ограничений (п. 2.1. ст. 283 НК РФ в редакции до 2025 года). С первого января 2025 года правила учета прошлогодних убытков поменялись. Теперь 50-процентное ограничение не распространяется на все компании, которые платят налог по ставкам ниже общеустановленных. Новый порядок можно применять только в отношении убытков, полученных в 2025 году и далее. Убытки предыдущих лет нужно учитывать по правилам прошлого года. В письме от 17.02.2025 № 03-03-06/1/14307 Минфин РФ разъяснил, как IT-компании в 2025 году учесть убытки прошлых лет. В этом случае организации должны руководствоваться правилами, действовавшими до 01.01.2025, то есть применять 50-процентное ограничение. На убытки, полученные в 2025 году, указанное ограничение не распространяется.