Главные изменения 2021 года в области налогов и бухучета
Много приятных налоговых изменений с 2021 года будет в IT-отрасли. Освобождения от НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, теперь получили операции по передаче прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в российский единый реестр программного обеспечения. С 2021 года они получили пониженные ставки по налогу на прибыль. Для этого у IT-компаний должна быть аккредитация в Минкомсвязи, а также разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпром-торга.
Из состава объектов налогообложения с нового года исключена реализация активов предприятий банкротов. Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности предприятия банкрота.
Изменены некоторые формы налоговых деклараций, а декларации по земельному и транспортному налогу теперь подавать не нужно. В ноябре 2020 года введен новый порядок ведения кассовых операций и произошел ряд других изменений.
Предприниматели на «упрощенке» смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Расширен перечень лиц, которые могут применять патентную систему налогообложения. Есть и ряд других новшеств.
ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ 2021 ГОДА
С какой даты действуют изменения
Ссылка
на нормативный акт
Изменения
Утверждено
НДС
С 1 января 2021 года
Подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ
Закреплен порядок применения IT-компаниями освобождения от НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Освобождение от НДС распространяется исключительно на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в российский реестр программного обеспечения потенциальных клиентов. Иные услуги, связанные с деятельностью в IT-сфере, от НДС не освобождаются
Пункт 1 статьи 1 Закона
от 31.07.2020 № 265-ФЗ
Подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ
Из состава объектов налогообложения исключена реализация активов предприятий-банкротов. Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности предприятия-банкрота
Закон
от 15.10.2020 № 320-ФЗ
Подпункты 10, 12 пункта 15 статьи 165 НК РФ
Утвердили новые реестры для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов
Приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593
Налог на прибыль
С годовой отчетности за 2020 год
Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475
Изменилась форма декларации по налогу на прибыль. За 9 месяцев 2020 года нужно отчитаться по старой форме декларации. С годовой отчетности за 2020 год нужно применять новую форму декларации по налогу на прибыль. Поправки внесены в том числе в порядок заполнения
Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655
С 1 января 2021 года
Статья 284 НК РФ дополнена пунктами 1.15 и 1.16
IT-компании получили новые налоговые льготы в виде налоговых ставок:
• 3% – для налога, поступающего в федеральный бюджет;
• 0% – для налога, поступающего в региональные бюджеты.
Льготные ставки вправе применять две категории организаций:
• те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
• разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Применять льготные ставки смогут организации, которые соответствуют следующим критериям:
• среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не менее семи человек;
• доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в IT-сфере (работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий) не менее 90% от общего объема доходов.
У IT-компаний должна быть аккредитация в Минкомсвязи, а также разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга. IT-компаниям запретили единовременно списывать на расходы стоимость электронно-вычислительной техники
Закон
от 31.07.2020 № 265-ФЗ
Акцизы
С 1 января 2021 года
Глава 22 НК РФ
Установлены новые виды свидетельств, предусмотренные для организаций, которые: производят спиртосодержащую непищевую продукцию (антибактериальные препараты) в виде гелей или кремов на гелевой основе; перерабатывают этан или сжиженный углеводородный газ; перерабатывают этан или сжиженный углеводородный газ
Закон
от 15.10.2020 № 321-ФЗ
Вместе с декларацией по акцизам за январь 2021 года организации должны сдать в инспекцию не только документы об изменении видов товаров, для которых используют этиловый спирт, но и об изменениях документов, на основании которых такие товары изготавливаются. Если эти документы не представить до 1 июля 2021 года, выданное организации свидетельство аннулируют
НДФЛ
С 1 января 2021 года
Приказ ФНС
от 28.08.2020
№ ЕД-7-11/615
По доходам 2020 года введен новый бланк декларации формы НДФЛ-3. В бланк включено заявление
о зачете (возврате) налога, добавлено приложение для расчета авансовых платежей ИП
Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ
С отчетности за 2021 год
Глава 21 НК РФ
Сведения о доходах физлица 2-НДФЛ будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ
Подпункт «а» пункта 19 статьи 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход, будут облагать НДФЛ по ставке 13%. Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года. Налог будут рассчитывать налоговые инспекции на основании сведений, предоставленных банками
Пункты 2, 4 статьи 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ
УСН
С 1 января 2021 года
Глава 26.2 НК РФ
Теперь лимит по УСН равен 200 млн руб., средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек
Закон
от 31.07.2020
№ 266-ФЗ
Пункт 4 статьи 346.20 НК РФ
Предприниматели на «упрощенке» смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для данной льготы должны быть выполнены два условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли
ПСН
С 1 января 2021 года
Статья 346.44 НК РФ
Расширен перечень лиц, которые могут применять ПСН. Патент смогут получать: все фотографы; преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых; повара, которые готовят и поставляют блюда на торжественные и другие мероприятия; фермеры, которые занимаются растениеводством
Закон
от 06.02.2020 № 8-ФЗ
Пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 НК РФ
Предприниматели на ПСН могут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для этого должны быть выполнены два условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли
Закон
от 31.07.2020
№ 266-ФЗ
Транспортный и земельный налог
С 1 января 2021 года
Приказ ФНС
от 25.02.2020
№ ЕД-7-21/124
Налогоплательщики транспортного и земельного налога должны сообщать в ИФНС о том, что у них есть объекты налогообложения, которые инспекция не учла при расчете этих налогов
Подпункт «а» пункта 3 статьи 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Взносы во внебюджетные фонды
С 1 января 2021 года
Подпункт 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ
Установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний: 6% – на обязательное пенсионное страхование; 1,5% – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособностии в связи с материнством; 0,1% – на обязательное медицинское страхование. Независимо от применяемой системы налогообложения пониженные тарифы смогут применять две категории работодателей: те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты; разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базыи электронной (радиоэлектронной) продукции. Разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции смогут применять пониженные тарифы, если соответствуют ряду критериев. Численность работников за отчетный (расчетный) период должна быть не менее 7 человек. Вновь созданные организации определяют этот показатель по среднесписочной численности. Действующие организации – по средней численности за 9 месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы. Доля доходов от реализации работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий, должна быть не менее 90% от общего объема доходов. Вновь созданные организации определяют этот показатель по данным за текущий отчетный (расчетный) период, а действующие – по данным за 9 месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы. Организация должна быть включена в специальный реестр Минпромторга
Закон
от 31.07.2020 № 265-ФЗ
Бухгалтерский учет
С отчетности за 2020 год
Статья 23 НК РФ
Теперь все организации, включая малые предприятия, обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде
Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ
Информационное сообщение Минфина
от 10.04.2020
№ ИС-учет-27
Вышел новый ФСБУ 5/2019 «Запасы», который обязателен для всех компаний, кроме бюджетных организаций
и микроорганизаций с правом упрощенного бухучета. Стандарт содержит масштабные изменения
Приказ Минфина
от 15.11.2019 № 180н
ПБУ 13/2000
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» не нужно применять, если экономическая выгода при получении государственной помощи связана с: государственным участием, участием муниципальных образований в уставных фондах ГУП и МУП; возмещением недополученных доходов и (или) затрат на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по договорам
Организация должна отражать в отдельных статьях баланса с учетом существенности: неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования; дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету; кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;
доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала в составе краткосрочных обязательств
Приказ Минфина
от 04.12.2018 № 248н
ПБУ 16/02
Вводится новое понятие – долгосрочные активы к продаже. К ним относят основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений)
Приказ Минфина
от 05.04.2019 № 54н
30 ноября 2020 года
Указание ЦБ РФ от 11.03.2014
№ 3210-У
Введенный новый Порядок ведения кассовых операций упрощает выдачу наличности под отчет, упрощает работу обособленных подразделений с наличными деньгами, а также вносит изменения в порядок работы кассиров. Организация (или ИП), выдающая средства под отчет, может сама устанавливать сроки представления авансового отчета. Требования о трех днях больше нет
Указание
от 05.10.2020
№ 5587-У
Кроме того, законопроект № 1064272-7 с поправками в законы № 115-ФЗ и 86-ФЗ «О Центральном банке» уже внесен в Госдуму. Всех банковских клиентов из числа юридических лиц и ИП разделят на зеленых, желтых и красных. Красным мало того что откажут в обслуживании, у них еще изымут деньги в пользу государства. ЦБ будет оценивать уровень риска банковских клиентов – юридических лиц и ИП в части вовлеченности в подозрительные операции. В результате обналичивание денежных средств если окончательно и не канет в Лету, то станет еще затруднительнее.