Что такое основной капитал, его формирование, анализ и управление на предприятии

Что такое основной капитал В широком смысле слова капитал – это все ресурсы предприятия, которые могут использоваться для извлечения прибыли. Основной капитал – это физические и нематериальные активы, используемые в производстве неоднократно, то есть имущество, которое: служит более 12 месяцев; не меняет форму в процессе производственных циклов; по мере износа переносит стоимость на готовые товары по частям. По сути, это внеоборотные активы предприятия, оценка которых выражена в денежной форме. В экономике основной капитал – это деньги, направленные в сферу производства, в том числе инвестиции, потраченные на строительство зданий, закупку станков, транспорта и инструментов. Предприниматель возвращает основной капитал в денежном виде частями после продажи готовой продукции. Структура ОК Структура зависит от отраслевой принадлежности предприятия, масштаба деятельности, выпускаемого ассортимента. Например, промышленное и сельхозпредприятие будут иметь различия в структуре основного капитала. Определять структуру можно по-разному: отдельно по видам с установлением доли каждого в общей массе; в зависимости от технологических особенностей – рассчитывается удельный вес определенного подвида техники внутри вида, например, токарного оборудования среди всех станков; исходя из длительности эксплуатации выделяют основной капитал, который используется до 5 лет, от 5 до 10 лет, 10-15 лет и более. По признаку материальности в структуре основного капитала выделяют: Основные средства (они же основные фонды). Это часть имущества, которая напрямую или опосредованно задействована в производстве товаров, предоставлении услуг и выполнении работ с целью получения прибыли. Признаки сформулированы в ФСБУ 6/2020. Незавершенное строительство. Это расходы, произведенные застройщиком с даты начала строительства до введения в эксплуатацию. Нематериальные активы (НМА). Права интеллектуальной собственности или индивидуальные знаки отличия, деловая репутация в соответствии с п. 4 и 5 Положения по учету НМА ПБУ14/2007. Финансовые вложения как инвестиции в другие компании с целью получения прибыли. Долгосрочные инвестиции. Это вложения, доход от которых ожидается в течение минимум одного года. Таким образом, в основной капитал входит имущество предприятия, которое используется долгий срок. Что относится к основному капиталу Каждая группа ОК включает в себя определенные объекты. К основным средствам относят: земельные участки, здания и сооружения, разнообразное оборудование и инвентарь, транспортные и технические средства, животных, капвложения на улучшение земель. К основному капиталу относятся и нематериальные активы. В их числе патенты на изобретения, права собственности на секреты производства, программное обеспечение, творческие произведения, товарные знаки, а также права пользования недрами и землей, различные лицензии. К незавершенному строительству относят затраты на возведение объектов недвижимости, установку оборудования и его наладку, иные капитальные затраты. Финансовые вложения представляют собой ценные бумаги других компаний, вложения в уставный капитал дочерних или посторонних юридических лиц. К долгосрочным инвестициям относят приобретение паев в ПИФах, драгоценных металлов, государственных облигаций, депозиты и процентные займы со сроком погашения более 12 месяцев. Виды основного капитала Поделить основной капитал на виды можно по разным критериям – например, в балансе дается деление на основные средства, НМА и финансовые вложения, но есть и более приближенные к экономике критерии. Так, классификации ОК по различным основаниям приведены в таблице. Основание Виды Комментарий По роли в производственном процессе Производственный Это основные фонды, участвующие напрямую в производстве многократно Непроизводственный Включает обеспечивающие производство активы По стадии использования Находящийся в резерве Это запасные фонды Находящийся в эксплуатации Используемые в настоящее время На дооборудовании, реконструкции или реновации Временно не используемый капитал, проходящий модернизацию Законсервированный Фонды, использование которых временно прекращено по каким-либо причинам Подлежащий ликвидации Отправленные на списание устаревшие или изношенные основные фонды По степени использования Активный Используется в деятельности Пассивный Создает условия для деятельности По виду прав Собственный Принадлежат предприятию на праве собственности Арендованный Используются по договору аренды, лизинга В оперативном управлении Владение, пользование и распоряжение происходит в рамках, установленных собственником Объект основного капитала может попадать в разные виды одновременно. Например, станок – это производственный ОК, который находится в эксплуатации, относится к активному капиталу и куплен компанией за собственные средства. Источники поступления На предприятие материальные и нематериальные активы, составляющие основной капитал, поступают из нескольких источников: в форме взноса в уставный капитал предприятия; как вложение головной компании в зависимые или дочерние организации; покупаются за плату; изготавливаются, строятся, сооружаются самостоятельно; арендуются, берутся в лизинг или прокат; поступают на безвозмездной основе: в дар, как пожертвование, на основе выигранного гранта; приобретаются по договору мены. Основной капитал предприятия формируется за счет собственных и привлеченных средств. К собственным относят уставный капитал, фонд амортизационных отчислений, добавочный капитал и чистую прибыль организации. Привлеченные – это банковские кредиты, субсидии государства, инвестиции сторонних организаций, в том числе зарубежных. Собственный основной капитал важен с точки зрения финансовой устойчивости предприятия – желательно, чтобы всё имущество с долгим сроком эксплуатации было куплено за собственные средства. Если же собственный капитал меньше, чем стоимость ОК, это означает, что часть используемого долгосрочного имущества не принадлежит предприятию и есть вероятность его выбытия. Стадии движения ОК В процессе производственной деятельности основной капитал меняет форму и проходит несколько стадий. За счет движения ОК со временем меняется его стоимость: Инвестирование. В начале деятельности необходимо произвести вложения в основные фонды, то есть здания, транспорт, оборудование и инструменты. Производство. На этом этапе происходит перенос стоимости ОК на выпускаемую продукцию. При этом основные фонды постепенно изнашиваются, а из прибыли формируется амортизационный фонд предприятия. Обновление. За счет амортизационных отчислений закупается новое оборудование, транспорт и инструменты, принимаются решения о поддержке действующих материальных активов. Движение ОК находит отражение в «Отчете об изменениях капитала». По документу определяют: фонды, которые имеются на начало отчетного периода, их состав; поступившие фонды, пополнения по видам источников; выбывшие объекты; стоимость капитала на конец отчетного периода; сумму прироста ОК. Результаты служат основой для анализа и принятия управленческих решений. Анализ основного капитала Чтобы оценить перспективу повышения прибыли, важно регулярно исследовать состояние и использование ОК. Анализ происходит по пяти основным направлениям: Изучение изменений показателя за определенный отрезок времени. Контроль за состоянием основных фондов, их регулярное обновление и техническое обслуживание. Определение эффективности использования ОК на основе системы показателей. Выявление факторов, отрицательно влияющих на эффективность. Поиск ресурсов, чтобы улучшить или пополнить собственные основные фонды. В составе основного капитала наибольший удельный вес занимают основные фонды, поэтому на практике анализ ОК предполагает изучение именно их эффективности использования. Для чего проводится Благодаря анализу структуры и состояния основного капитала руководство организации и заинтересованные лица: оценивают уровень технического оснащения; формируют мнение о надежности и стабильности предприятия; принимают решение об инвестировании; выявляют возможности для повышения эффективности использования ОК. В результате растет прибыль, снижается себестоимость, совершенствуется процесс производства. Денежная оценка Под денежной оценкой ОК подразумевается стоимость, по которой его учитывают и используют в производственной деятельности. Она необходима, чтобы знать точную стоимость активов. Оценку проводят в зависимости от долгосрочности участия капитала, постепенного изнашивания и изменений условий деятельности. Различают пять видов денежной оценки: первоначальную стоимость – расходы на приобретение или изготовление, доставку и монтаж ОФ; восстановительную – стоимость после корректировки по итогам переоценки основного капитала на конец отчетного периода, учитывает износ; остаточную – это разница между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой износа; инвестиционную – определяется инвестором индивидуально; ликвидационную – определяют при банкротстве в случае распродажи имущества. НМА оценивают исходя из способа получения актива: его могли купить, получить как вложение в уставный капитал, в качестве дара или произвести самостоятельно. Поэтому оценку в денежном эквиваленте производят по рыночной стоимости, затратам на приобретение или по издержкам на создание. Оценка эффективности использования ОК Эффективность использования определяют с помощью системы показателей. Рассмотрим обобщающие: Рентабельность ОК (внеоборотных активов). Характеризует размер прибыли до налогообложения, получаемую с каждого рубля, вложенного во ВА. Цифры для расчета берутся за определенный период, находят по формуле: Рентабельность основного капитала = Прибыль до налогообложения / Средняя стоимость ОК * 100% Фондоотдача. Показывает количество продукции, которую производят на один рубль основных фондов. Фондоотдача = Объем продукции (выручка) / Средняя стоимость ОФ за тот же период Фондовооруженность. Характеризует обеспеченность работников основными средствами. Фондовооруженность = Средняя стоимость ОФ / Среднесписочная численность работников Фондоемкость. Показывает часть стоимости ОФ, потраченную на производство 1 рубля продукции. Фондоемкость = 1 / Фондоотдача = Средняя стоимость ОФ / Объем продукции за тот же период времени Четких нормативных значений этих показателей нет – их нужно оценивать в динамке (фондоотдача и рентабельность должны расти, фондоемкость – снижаться), а также сравнивать с конкурентами и среднеотраслевыми значениями. На основании результатов делаются выводы и принимаются решения в области управления затратами. Также в зависимости от специфики предприятия рассчитываются частные показатели, отражающие уровень использования оборудования. Например, коэффициенты сменности, загруженности, экстенсивного использования фондов, интегральности. Управление ОК на предприятии Управление предполагает разработку, принятие и реализацию решений по оптимальному формированию и повышению результативности использования основного капитала. Перед управленцами стоит несколько задач: сформировать активы в достаточном размере; своевременно выявлять и закрывать потребность в определенных элементах ОК; обеспечивать эффективное использование ОК и ускорение его оборота; поддерживать оптимальную структуру капитала; максимизировать доходность и обезопаситься от финансовых рисков; повысить рыночную стоимость компании за счет внедрения инновационных видов ОК. Для их выполнения используется система методов и подходов, включающих: диагностику количественного и качественного состава; изучение структуры ОК; анализ показателей в динамике; назначение ответственных за принятие текущих и стратегических решений по управлению капиталом; сравнение тенденции изменения ВА с плановыми показателями, внесение корректировок; решения по обновлению, приобретению/продаже основного капитала, его выбытию; выбор оптимальных источников финансирования; поиск путей повышений эффективности использования. Основной капитал и его роль в производстве нельзя недооценивать. Ведь именно ОК обеспечивает материально-техническую базу для самостоятельного функционирования предприятия, выступает залогом прибыли и преуспевания. Как повысить эффективность использования основного капитала К основным направлениям повышения эффективности использования ОК относят: закупку основных фондов высокого качества; тщательную подготовку материалов и сырья перед запуском производства; внедрение ресурсосберегающих технологий; повышение квалификации рабочих; проведение своевременных технических осмотров оборудования, а при необходимости их капитального ремонта; привлечение инвестиций в основной капитал; регулярное обновление ОФ во избежание избыточного изнашивания и морального устаревания; правильный расчет амортизации; избавление от неиспользуемой техники, зданий или предоставление их в аренду; автоматизацию и механизацию производственных процессов; оперативное решение организационных вопросов во избежание простоя оборудования. Другими словами, важно максимизировать производительность при задействовании имеющегося основного капитала – только так он даст хорошую отдачу. Основной капитал в бухгалтерской отчетности В бухгалтерской отчетности отражается основная информация об ОК предприятия. Например, сведения фигурируют в «Отчете об изменениях капитала», который готовится по форме 0710004. Содержит информацию о движении капитала, корректировках из-за изменения политики учета и исправления ошибок, о стоимости чистых активов на конец отчетного периода и двух предыдущих лет. В бухгалтерском балансе информацию об основном капитале вносят в раздел I «Внеоборотные активы» по отдельным статьям: остаточную стоимость НМА – в строку 1110; расходы на завершенные научно-исследовательские разработки – в строку 1120; балансовую стоимость основных средств – в строку 1150; нематериальные и материальные поисковые активы (расходы на поиск и разработку месторождений полезных ископаемых, необходимые сооружения и транспорт) – строки 1130 и 1140; вложения в имущество для сдачи в прокат, аренду или лизинг (доходные вложения) – в строку 1160; долгосрочные финансовые вложения – в строку 1170; прочие ВА – в строку 1190. Обратите внимание, что в основной капитал не включены сведения строки 1180 «Отложенные налоговые активы», входящие в состав ВА. Согласно п. 68 Приказа Министерства финансов от 29 июля 1998 года №34н, этот показатель учитывается как добавочный капитал и отражается в отдельно. Часть информации раскрывается и в примечаниях к годовой бухгалтерской отчетности – например, движение основных средств, НМА и других видов внеоборотных активов.