Как применить прогрессивную ставку НДФЛ к доходам, полученным лицом в статусе ИП

Минфин разъяснил правила налогообложения доходов, полученных ИП с 01.01.2021 в свете изменений, внесенных в НК РФ законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Речь идет о применении прогрессивной ставки НДФЛ в размере 15 процентов с доходов, превышающих 5 млн руб. Так, если сумма налоговых баз за период составит менее или ровно 5 млн руб., применяется ставка НДФЛ в размере 13 процентов. 15 процентов придется удержать с суммы налоговых баз, превышающих 5 млн руб. Согласно пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ, физлица в статусе ИП рассчитывают НДФЛ самостоятельно. База для исчисления налога определяется исходя из доходов, полученных именно от деятельности в качестве предпринимателя. Порядок исчисления НДФЛ приведен в ст. 225 НК РФ. Правила расчета базы по иным доходам установлена пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Доходы, полученные лицом в статусе ИП, относятся к основной налоговой базе. Прогрессивная ставка применяется в отношении всех доходов физлица, являющегося резидентом, кроме доходов, поименованных в пунктах 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 Кодекса, к коим относятся доходы: от продажи имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем; в виде имущества (кроме ценных бумаг), полученного в дар; в виде страховых выплат; в виде пенсионных выплат. Предприниматель при исчислении НДФЛ от деятельности в этом качестве вправе воспользоваться профессиональными вычетами. В случае, если лицо-резидент, получит доход от продажи имущества, не связанного с его деятельностью в качестве предпринимателя, по п. 1.1. ст. 224 НК РФ, следует применить ставку в размере 13 процентов. При этом, исходя из п. 6 ст. 210 НК РФ, полученный в результате данной операции доход можно уменьшить на имущественный вычет.