Как рассчитать средний заработок и исчислить НДФЛ при выплате компенсации сотруднику, уволенному по соглашению сторон

При увольнении сотрудника работодатель обязан в день расторжения договора полностью с ним рассчитаться, выплатить начисленную к этому времени зарплату и компенсацию за неотгулянный отпуск. В некоторых случаях сотрудникам при увольнении положены компенсационные выплаты. Например, выходное пособие при сокращении, или увольнении по соглашению сторон, если такое условие предусмотрено в локальном акте предприятия. При этом зарплату и компенсацию отпуска нужно облагать подоходным налогом на общих основаниях. Тогда как выходное пособие облагается НДФЛ только в случае превышения установленного лимита. Его размер зависит от среднего заработка работника. В общем случае налог не нужно начислять на трехмесячный заработок, для жителей районов Крайнего Севера установлен шестикратный размер. В письме от 26.03.2025 № 03-04-05/30164 Минфин РФ разъясняет, что средний заработок для определения необлагаемого лимита нужно рассчитывать по правилам, установленным для расчета пособия по БиР. Это прямо следует из абзаца 7 пункта 1 статьи 217 НК РФ. Правило действует с 1 января 2025 года. Общий принцип расчета пособий закреплен в статье 14 Закона о соцстраховании от 29.12.2025 № 255-ФЗ. Особенности исчисления выплат по БиР утвердило Правительство РФ в Постановлении от 11.09.2021 № 1540. Для определения среднего заработка учитываются выплаты сотруднику за два прошлых года. Если сведений для расчета у работодателя нет, то средняя зарплата принимается равной МРОТ.