Как представить пояснения к декларации по НДС: алгоритм действий от ФНС

Если в рамках камеральной проверки налоговики выявят ошибки в НДС-декларации либо расхождения в ее показателях, то компания неминуемо получит требование о подаче пояснений. Вместе с этим документом проверяющие приложат перечень операций, по которым обнаружены огрехи с кодами возможных ошибок. Коды ошибок Расшифровка 1 Нет записи об операции в декларации контрагента, либо он не представил отчетность по НДС за аналогичный период, либо подал ее с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом 2 данные разделов 8 и 9 не соответствуют (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам) 3 данные разделов 10 и 11 не соответствуют (например, отражение посреднических операций) 4 ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможной ошибкой указан в скобках 5 в разделах 8 - 12 не указана дата счета-фактуры или она превышает отчетный период, за который представлена декларация 6 в разделе 8 заявлен вычет в налоговых периодах за пределами трех лет 7 в разделе 8 заявлен вычет на основании счет-фактуры, составленной до госрегистрации 8 в разделах 8 - 12 неверно указан код вида операции 9 допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает налог, отраженный в записи по аннулированному счету-фактуре, либо нет записи по аннулированию счета-фактуры В письме ФНС привела алгоритм действий при получении требования о предоставлении пояснений. Итак, компания в этом случае должна: 1. Переслать в инспекцию квитанцию о приеме требования в течении 6 дней со дня его отправки ИФНС. Не забудьте, что задержка отправки данного документа более чем на 10 дней может привести к блокировке счета в банке. 2. Проверить записи, указанные в требовании как ошибочные. Для этого нужно сверить данные декларации со счетами-фактурами, обратив внимание на корректность их заполнения операций в отчетности (даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета НДС в зависимости от ставки и стоимости покупок (продаж)). Если счет-фактура принимался к вычету по частям, необходимо также проверить общую сумму налога, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов. 3. Если при проверке найдены ошибки в поданной декларации, которые привели к занижению суммы налога к уплате нужно подать в ИФНС уточненку с корректными сведениями. 4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, нужно представить пояснения с корректными данными. В этой ситуации фискалы рекомендуют т подать уточненку по налогу. 5. Если компания проверив декларацию не выявит ошибок, то об этом нужно уведомить ИФНС путем представления пояснений. Ведомство отметило, что требования с ошибками под кодами 5 и будут направлены налогоплательщикам после 25.01.2019. Обратите внимание: пояснения необходимо представить исключительно в электронном виде. Бумажные пояснения считаются не представленными. К пояснениям можно приложить документы, подтверждающие достоверность показателей декларации. Уточненку и пояснения нужно подать в течение 5 дней с даты получения требования. ПИСЬМО ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@ Документ включен в СПС "Консультант Плюс"