Минфин разъяснил, какие налоги платить религиозным организациям
Минфин подготовил информационную справку по обращению религиозной организации, интересовавшейся: акцизами и ценами на бензин и дизтопливо; размерами ставок НДС; необходимостью оплаты налога на прибыль, транспортного, земельного, налога на имущество, а также налога на добавленную стоимость. Акцизы Благодаря акцизам на нефтепродукты формируются федеральные о региональные дорожные фонды. Их средства финансируют дорожное хозяйство. Размеры акцизных ставок установлены в ст. 193 НК РФ. Поскольку они определяются в твердой сумме, их размеры ежегодно индексируются с учетом грядущего уровня инфляции. Цены на нефтепродукты формируются не только исходя из ставок акцизов, но из множества факторов: спроса и предложения; количества участников рынка; их торгово-сбытовых надбавок; соотношения внутренних цен с мировыми. С начала текущего года уже работает механизм, стабилизирующий цены на энергоносители. Помимо него, законом от 30.07.2019 № 255-ФЗ внесены поправки в НК РФ, которые уменьшат зависимость внутренних цен на бензин, дизтопливо от мировых цен на нефть. Для этого предусмотрен ряд мер: снижение средних оптовых цен на бензин АИ-92 в 2019 году с 56 тыс. до 51 тыс. руб. за тонну, дизтоплива - с 50 тыс. до 46 тыс. руб. за тонну; продление индексации оптовых цен на 5 процентов до 2024, а не до 2021, как было запланировано ранее; увеличение компенсационного коэффициента (по бензину - с 0,6 до 0,75 в 2019 году). НДС Что касается НДС, ставки налога увеличены с 18 до 20 процентов. Но, сохранены льготы: по освобождению от НДС; льготная ставка в размере 10 процентов на товары соцназначения, некоторых продовольственных товаров, детских товаров, печатных изданий и книг по образованию, науке и культуре, а также лекарств и медицинских изделий. Ведомство разъяснило, плательщиками каких налогов являются религиозные организации. Таблица «Налоги религиозных организаций» Вид налога Норма Особенности Налог на прибыль П. 1 ст. 246 НК РФ Являются одной из организационно-правовых форм некоммерческих организаций, признаваемых плательщиками налога. Ст. 247 НК РФ Объект обложения: доходы, уменьшенные на расходы, определяемые в порядке Гл. 25 НК РФ. Ст. 251 НК РФ Не учитываются в доходах: - доходы в виде имущества, включая денежные средства в виде имущественных прав, полученных на ведение уставной деятельности, а также в связи с осуществлением религиозных обрядов; - от продажи религиозной литературы и предметов культа; - пожертвования. Иные доходы облагаются по общим правилам. Транспортный налог Гл. 28 НК РФ По общеустановленным правилам. Налог на имущество Гл. 30 НК РФ Льготы: по имуществу, используемому в религиозной деятельности. Земельный налог Гл. 31 НК РФ Льготы: по участкам, на которых находятся здания религиозного и благотворительного назначения. НДС П. 1 ст. 143 НК РФ Признаются плательщиками НДС. П. 1 ст. 146 НК РФ Объект обложения: - реализация товаров, работ, услуг на территории РФ; - передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в т. ч. через амортизационные отчисления при исчислении прибыльного налога; - выполнение СМР для собственных нужд; - ввоз товаров на территорию РФ и иные, находящиеся под ее юрисдикцией территории. П. 2 ст. 146 НК РФ и ст. 149 НК РФ Перечни операций, не признаваемых объектом обложения НДС. Пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ Не облагается НДС: - реализация, передача для собственных нужд предметов культа и религиозной литературы по перечню Правительства РФ, производимых религиозными организациями с учетом предъявляемых к таким организациям требований, в рамках религиозной деятельности за исключением подакцизных товаров и минерального сырья; - организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов или других культовых действий. Осуществление операций, не указанных в перечне, подлежит налогообложению в общем порядке. ПИСЬМО Минфина России от 01.08.2019 № 03-13-11/58139 Документ включен в СПС "Консультант Плюс"