Что такое земельный налог Земельный налог – это вид налога из категории имущественных, который установлен нормами российского права для владельцев земельных участков. Он относится к категории местных, то есть, органы местного самоуправления окончательно определяют ставки и объекты обложения. По сути, это плата за право владеть земельным участком, хотя в условиях есть и немало исключений, которые мы рассмотрим далее. Земельный налог относится к прямым налогам, он вносится в пользу государства обладателем имущества. Это важный источник формирования местных бюджетов, так как поступает в них полностью без разделения по уровням бюджетной системы (п.1 ст. 61 БК РФ). Нормативная база Земельному налогу посвящена Глава 31 НК РФ. В ней устанавливается круг плательщиков, перечисляются объекты налогообложения, дается определение налоговой базы и прописываются правила ее нахождения. НК РФ закрепляет периодичность оплаты, базовые ставки, льготы и порядок расчета платежа. На основе норм Кодекса депутаты муниципальных образований разрабатывают и принимают свои нормативно-правовые акты о введении в действие налога на землю на территории этих образований. Это означает, что в городских округах, муниципальных районах и поселениях действуют свои НПА, также входящие в нормативную базу. А в городах, имеющих статус субъекта РФ (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь), платеж вводится законами этих субъектов. Органы местного самоуправления при принятии НПА о введении земельного налога на своей территории наделены правами: расширять перечень льготников, в том числе освобождать от уплаты, увеличивать налоговый вычет для отдельных групп налогоплательщиков; принимать дифференцированную шкалу ставок, хотя в результате ставки не могут быть выше установленных НК РФ. Еще одним нормативным документом, указывающим на платность пользования землей в нашей стране, является Земельный кодекс (ЗК РФ). В п. 5 ст. 65 указано, что при расчете налога применяется стоимость земельного участка, полученная в результате государственной кадастровой оценки. Способ и подходы к расчету кадастровой стоимости регулируются федеральным законом «О государственной кадастровой оценке» 237-ФЗ от 3 июля 2016 года . Формы документов (уведомлений, сообщений) утверждаются Приказами ФНС. Плательщики земельного налога Обязанность платить земельный налог по НК РФ для частных лиц и предприятий закреплена в п. 1 ст. 388 Кодекса. Она возникает при наличии земельного участка в совместной или долевой собственности, а также при использовании на основании одного из прав: постоянного пользования без установления срока, пожизненного наследуемого владения. При этом участки должны соответствовать требованиям ст. 389 НК РФ и соответствовать признакам налогооблагаемого объекта (об этом подробнее далее). По землям, включенным в имущество паевого инвестиционного фонда, плательщиками являются управляющие компании. Кто освобождается от уплаты земельного налога Круг субъектов, которые освобождены от обязанности платить налог на земельный участок, установлен п. 2 ст. 388 НК РФ. Это граждане и организации, которые пользуются землей: на основании договора аренды, на основании соглашения о безвозмездном пользовании. Еще одно исключение из правил – плательщиками не признаются юридические лица, имеющие регистрацию на Курильских островах и освобождение от уплаты налога на прибыль на основании ст. 246.3 НК РФ. От необходимости платить за пользование землей также полностью освобождаются следующие организации: входящие в уголовно-исполнительную систему; имеющие земли, занятые дорогами в общем пользовании; религиозной направленности; общероссийские объединения лиц с ограниченными возможностями здоровья, где 80% состава – это инвалиды; занимающиеся народными ремеслами; управляющие компании – резиденты ИЦ «Сколково»; другие, перечисленные в ст. 395 НК РФ. Среди физлиц от налога на землю освобождены выходцы из малочисленных северных народностей, коренные народы Сибирского и Дальневосточного регионов и их сообщества, но относительно участков, задействованных в исторически сложившемся способе жизнеобеспечения и промысловой деятельности. Каждый муниципалитет вправе расширить перечень субъектов, которые освобождаются от обязанности платить данный вид налога полностью. Льготы на земельный налог на 2023 год Перечень льготников содержится в статьях 391 и 395 НК РФ. На федеральном уровне для определенных категорий граждан установлена льгота в форме уменьшения налоговой базы на стоимость 600 кв. м площади участка по кадастровой оценке (п. 5 ст. 391 НК РФ). Это означает, что некоторые плательщики, имеющие участки площадью до 6 соток, освобождаются от уплаты налога полностью. По владениям с площадью от 6 соток сумму к оплате рассчитают на оставшуюся после вычета площадь. Местные органы власти вправе установить дополнительные льготы (п. 2 ст. 387 НК РФ). Узнать о преференциях, введенных в конкретном городе или районе